Главная страница » Налогообложение » Общие сведения об учете НДС в программе «1С:Бухгалтерии 8»

Общие сведения об учете НДС в программе «1С:Бухгалтерии 8»

Общие сведения об учете НДС в программе «1С:Бухгалтерии 8»

 

Учет НДС в 1С:Бухгалтерии 8 ведется автоматически на основании документов и операций, которые вводятся пользователями в информационную базу. 1С:Бухгалтерия 8 обеспечивает автоматическое формирование отчетных форм, предусмотренных НК РФ и другими нормативными документами: 

- книга продаж; 

- книга покупок; 

- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.

 

Схема "участия" документов в формировании отчётов

 

 

Для каждой из организаций, по которой планируется вести учет в информационной базе, нужно задать параметры учетной политики (меню «Предприятие -> Учетная политика -> Учетная политика организации»). Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, необходимо настроить параметры учета НДС в программе. На закладке НДС находятся 4 группы параметров:

 

1. Учет НДС

Устанавливаются общие параметры учета НДС, причем поля «Налоговый период» и «Момент определения налоговой базы» являются неактивными, так как для них установлено единое значение «Квартал» и «По отгрузке» соответственно.

 

2. Учет расчетов 

Устанавливаются особенности учета НДС при расчетах с поставщиками и покупателями.

 

3. Суммовые разницы

Производится настройка отражения суммовых разниц в учете НДС — суммовых разниц при начислении НДС и суммовых разниц при определении вычетов по НДС.

 

4. Без НДС и 0%

Задаются особенности учета НДС при операциях реализации по ставкам 0% и без НДС. Данная группа настроек будет активна в случае, если на закладке «Учет НДС» было отражено, что организация ведет учет операций без НДС и с НДС 0%.

 

Для учета НДС в программе 1с: Бухгалтерии 8 предусмотрены специальные счета бухгалтерского учета и ряд регистров накопления. Проводки и записи в регистрах формируются документами типовой конфигурации. 

При поступлении ценностей сумма НДС в бухгалтерском учете относится в дебет счета учета НДС (один из субсчетов счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»). При реализации товаров сумма НДС в бухгалтерском учете относится в дебет счета 90.03. Если НДС включается в стоимость, то необходимо установить флаг «НДС включать в стоимость» в диалоге документа «Цены и валюта». 

Из открытой формы документа «Поступление товаров и услуг» или «Реализация товаров и услуг» можно зарегистрировать документ «Счет-фактура». В конфигурации предусмотрена автоматическая нумерация счетов-фактур.

При осуществлении операций по отгрузке без перехода права собственности начисление НДС производится в зависимости от настройки учетной политики: при отгрузке (отражается документом «Реализация товаров и услуг» с видом операции «Отгрузка без перехода права собственности») или же при отражении реализации отгруженных товаров (документ «Реализация отгруженных товаров»).

 

Особенности формирования счетов фактур на аванс

Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ внёс в главу 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» значительные изменения в порядок учета НДС. В частности, у организаций появилась возможность принимать к вычету налог с уплаченной продавцу предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализация которых облагается НДС. 

Нововведения предусматривают, что при получении предварительной оплаты (полностью или частично) под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру с показателями согласно пункту 5.1 статьи 169 НК РФ. Одним из показателей является наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), передаваемых имущественных прав. При этом в статье 169 НК РФ не указано, что следует указывать в этом показателе, если договор содержит большой перечень поставляемых товаров и невозможно определить, в счет каких именно товаров поступает предоплата? Минфин России в письме от 06.03.2009 №03-07-15/39 разъяснил, что если в договоре дано обобщенное наименование поставляемых товаров и предусмотрена их отгрузка согласно заявке (спецификации), то в счетах-фактурах на аванс организация вправе указать также обобщенное наименование товаров или их групп (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, канцелярские товары и т. п.). Однако это возможно, если спецификация оформляется после оплаты товара. В остальных случаях следует руководствоваться подпунктом 4 пункта 5.1 статьи 169 НК РФ, т. е. указывать в счетах-фактурах на аванс наименование товаров (описание работ, услуг), имущественных прав в соответствии с договором, заключенным между продавцом и покупателем.

В 1С:Бухгалтерии 8 поддерживаются оба варианта отражения наименования товаров. Рассмотрим, каким образом.

 

Вариант 1. Договор предусматривает определение спецификации товаров после их предварительной оплаты. В счете-фактуре на аванс достаточно вывести обобщенное наименование товаров (группы товаров).

В этом случае продавцу необходимо в форме договора с контрагентом заполнить реквизит «Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс».

  рис.2

   

При поступлении предварительной оплаты от покупателя продавцу не следует заполнять реквизит «Счет на оплату» соответствующего платежного документа, даже если такой счет в информационной базе имеется. Значением графы 1 счета-фактуры на аванс в этом случае по умолчанию будет обобщенное наименование номенклатуры из договора с контрагентом.

 

  рис.3

 

Вариант 2. Договор предусматривает разовую поставку товаров. Предварительная оплата производится в соответствии с утвержденной спецификацией. В счете-фактуре на аванс выводится наименование всех товаров.

В этом случае продавцу с помощью документа «Счет на оплату покупателю» следует выписать счет, предметом которого является согласованная спецификация.

При поступлении предварительной оплаты продавцу необходимо в реквизите «Счет на оплату» соответствующего платежного документа (Платежное поручение входящее, Платежный ордер на поступление денежных средств, Приходный кассовый ордер) указать ссылку на документ «Счет на оплату покупателю». Значением графы 1 счета-фактуры на аванс в этом случае по умолчанию будет номенклатура по данным счета на оплату покупателю.

 

 

  рис.4

При необходимости реквизиты счета на оплату можно указать вручную непосредственно в форме обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс».

На практике возможны ситуации, когда по тем или иным причинам спецификация товаров, которую необходимо указать в счете-фактуре на аванс, не совпадает с тем, что указано в счете на оплату покупателю. Для таких ситуаций предусмотрен режим заполнения списка (спецификации) вручную непосредственно в форме счета-фактуры (на аванс), созданного обработкой «Регистрация счетов-фактур на аванс». В письме Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39 также даны разъяснения по вопросу правильного заполнения счетов-фактур на предоплату, если поставляемый товар облагается по разным ставкам (10 и 18 процентов). Предложено два варианта: выделить в отдельные позиции товары с разными ставками; указать обобщенное наименование товаров, но применить ставку налога 18/118.

При работе со счетами фактуры на аванс необходимо обратить внимание на сроки их выставления. По общему правилу, закрепленному в пункте 3 статьи 168 НК РФ, продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты (полной или частичной) в течение пяти календарных дней после ее получения.

Вместе с тем, согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 06.03.2009 № 03-07-15/39, этого можно не делать, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет полученной предоплаты производится также в течение указанных пяти дней.

Для непрерывных долгосрочных поставок товаров (оказания услуг) в адрес одного и того же покупателя (поставка электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг связи и т. п.) из общего правила также предусмотрено исключение: счета-фактуры по частичной оплате в счет таких поставок выставляются покупателям не реже одного раза в месяц, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом сумма предоплаты определяется как разница между полученной в соответствующем месяце оплатой и стоимостью отгруженных в течение этого месяца товаров (оказанных услуг).

В 1С:Бухгалтерии 8 поддерживается вариативность выписки счетов-фактур на аванс. Порядок выписки может быть установлен как для организации в целом, так и для конкретного договора с контрагентом.

Для организации в целом порядок регистрации счетов-фактур на аванс устанавливается в одноименном реквизите на вкладке НДС формы записи регистра сведений «Учетная политика организаций».

 

 рис.5

 

Можно установить один из следующих вариантов:

Регистрировать счета-фактуры на авансы всегда при получении аванса.

Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение пяти календарных дней.

Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца.

Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 10022/08).

Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п. 13 ст. 167 НК РФ).

Если в свойствах договора с контрагентом не указано иное, при выборе варианта «Регистрировать счета-фактуры на авансы всегда при получении аванса» при использовании обработки «Регистрации счетов-фактур на аванс» счета-фактуры будут создаваться по каждой поступившей сумме. Исключением являются суммы предоплаты, которые зачтены в день их получения. По таким поступившим суммам счета-фактуры на аванс обработкой не создаются.

Если организация хочет следовать разъяснениям Минфина России, то в параметрах учетной политики необходимо указать вариант «Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение пяти календарных дней».

Третий вариант также соответствует разъяснениям Минфина России, но ориентирован на организации, осуществляющие непрерывные долгосрочные поставки товаров (оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя.

Четвертый вариант предназначен для организаций, которые готовы противостоять возможным претензиям налоговых органов в части сроков выставления счетов-фактур на аванс.

Последний вариант предназначен для организаций, деятельность которых подпадает под действие пункта 13 статьи 167 НК РФ, т.е. тех, которые занимаются изготовлением товаров (работ, услуг) (по перечню, определяемому Правительством РФ) с длительностью производственного цикла свыше шести месяцев (перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).

В случае получения предоплаты за указанные товары (работы, услуги) эти организации вправе определять момент возникновения налоговой базы как день отгрузки (передачи) этих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
   По умолчанию установленный в параметрах учетной политики порядок применяется в отношении всех авансовых платежей, поступающих от покупателей.

Если договор с конкретным покупателем имеет особенности, связанные с характером деятельности, влияющие на порядок выставления счетов-фактур на авансы, то для этого договора можно установить индивидуальный порядок формирования счетов-фактур на аванс.

Для этого необходимо в форме договора с контрагентом снять флажок «Регистрировать счета-фактуры в порядке, соответствующим учетной политике» и выбрать порядок регистрации счетов-фактур на авансы по договору.

 

 рис.6

 

Книга покупок и книга продаж. Доп. листы

 

В соответствии с постановлением Правительства РФ № 914 (в ред. от 26.05.09 №451) при необходимости внесения изменений в книгу продаж или покупок регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. 

Многие организации испытывают ряд трудностей в части оформления доп.листов. Вот наиболее часто задаваемые вопросы на линии консультации:

1.Когда оформлять доп.лист?

При неверном заполнении любого из реквизитов необходимо оформлять доп.лист (п.2 ст.169 НК РФ, Письмо минфина РФ от 27.07.06 №03-04-09/14). В доп.листе нужно аннулировать неверно оформленный счет-фактуру (п.7 Постановления правительства РФ №914).

2.Сколько доп.листов оформлять?

Если на одну дату выявлены ошибки в нескольких счетах-фактуры, то нужно оформлять 1 доп.лист. Если нарушения выявлены разными датами, то несколько доп.листов.

3.В каком налоговом периоде регистрируется исправленный счет-фактура?

Согласно п.8 Постановления правительства РФ №914 счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет. Данное право возникает, когда был получен исправленный счет-фактура. Поэтому счет-фактуру следует регистрировать в том периоде, когда она была получена.

Ниже представлен порядок внесения исправлений в книгу покупок/продаж.

 

рис. 7

При использовании конфигураций «Бухгалтерия предприятия» для формирования доп. листов необходимо заполнить специальные реквизиты в табличной части документа «Формирование записей книги покупок/продаж»:

флаг «Запись доп. листа» - устанавливается, если данную запись необходимо поместить в дополнительный лист книги покупок; 

«Корректируемый период» - вводится дата, принадлежащая корректируемому периоду. 

В данном случае в октябре 2009 года было обнаружено, что в феврале 2009 года были реализованы товары по некорректной цене. Соответственно, корректируемый период - февраль 2009 года. 

 

 

При формировании книги покупок есть возможность настроить механизм формирования (вывода на печать) дополнительных листов. Имеются два варианта:

- за текущий период (при этом формируются дополнительные листы за период формирования книги продаж по всем корректировкам, внесенным в последующих налоговых периодах); 

- за корректируемый период (при этом формируются дополнительные листы за все налоговые периоды, корректировки по которым выполнялись в текущем периоде, то есть периоде формирования книги продаж).

 

 

рис. 8

Альтернативный вариант формирования дополнительных листов (за корректируемый период) необходим для контроля изменений книг покупок/продаж за предыдущие периоды. При этом выводятся дополнительные листы за период, в котором внесены корректировки. 

Если флаг «Формировать дополнительные листы» не установлен, но в текущем периоде есть корректировки предыдущих периодов, либо корректировки, внесенные в последующих периодах, пользователю будет выдано информационное сообщение о возможности формирования дополнительных листов за корректируемый или текущий период.

Для первого дополнительного листа за налоговый период в строку «Итого» переносятся итоговые данные основного раздела книги продаж.

В случае внесения исправлений за один и тот же налоговый период в течение разных налоговых периодов, в строку «Итого» дополнительного листа переносятся итоговые данные из предыдущего дополнительного листа книги продаж.


Новая форма декларации по НДС

В конце 2009 года Минюст зарегистрировал приказ Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, которым утверждена новая форма декларации по НДС. 

В новой декларации по НДС много технических изменений. Например, отныне на титульном листе не нужно указывать, является ли декларация первичной или корректирующей. Вместо этого проставляют номер корректировки. Кроме того, больше не придется указывать наименование ИФНС.

Другие изменения в отчете связаны с поправками в главу 21 Налогового кодекса РФ. Сводная информация по главным измененным строкам представлена в таблице ниже.

 

 

Ситуация    В какой строке следует отразить сумму начисленного (восстановленного к вычету) НДС
 в новой форме декларации  как было раньше
 Продавец начисляет НДС при реализации товаров (работ, услуг)  Строки 010 и 020, 030 и 040 раздела 3  Строки 020 и 030, 050 и 060 раздела 3
 Покупатель принимает к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг)  Строка 130 раздела 3  Строка 220 раздела 3
 Налог начислен при передаче для собственных нужд товаров (работ, услуг)  Строки 010 и 020 раздела 3  Строки 110 и 120 раздела 3
 Продавец начисляет НДС на сумму полученного аванса  Строка 070 раздела 3  Строки 140 и 150 раздела 3
 Продавец отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, оплаченные авансом, и принимает к вычету ранее начисленный НДС  Строка 200 раздела 3  Строка 300 раздела 3
 Покупатель принимает к вычету НДС с суммы перечисленного аванса  Строка 300 раздела 3  Строка 220 раздела 3
 Покупатель восстанавливает ранее принятый к вычету НДС при получении предоплаченных товаров (работ, услуг)  Строки 110, 090 раздела 3  Строка 190 раздела 3
 Покупатель - налоговый агент отгрузил товары, выполнил работы, оказал услуги  Строка 080 раздела 2  Строка 110 раздела 2
 Покупатель -- налоговый агент получил аванс в счет предстоящей отгрузки  Строка 090 раздела 2  Строка 120 раздела 2
 Покупатель -- налоговый агент отгрузил товары, выполнил работы, оказал услуги, оплаченные авансом  Строка 100 раздела 2  Строка 130 раздела 2
 Налоговый агент принимает к вычету НДС, уплаченный в бюджет  Строка 210 раздела 3  Строка 310 раздела 3

  

С 2008 года налоговым периодом для всех плательщиков НДС является квартал. Прежняя декларация (утверждена приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н) этого не учитывала. 

На титульном листе новой формы нужно указать один из 32 кодов, определяющих налоговый период. Они приведены в приложении № 3 к порядку заполнения декларации. Например, декларации за IV квартал соответствует код 24. В этом приложении также предусмотрены отдельные коды для деклараций, которые сдают за ликвидированную компанию.

«Входной» НДС по бартерным сделкам надо указывать в новой декларации в строке 130 раздела 3 вместе с вычетами по другим покупкам. Выделять сумму «бартерного» налога в новой форме не нужно. Это касается в том числе и НДС по товарам (работам, услугам), которые были приняты на учет в 2007 или 2008 году, а оплачены уже в 2009 году. «Входной» налог в таких случаях надо перечислить контрагенту деньгами — тут по-прежнему работает правило, которое было прописано в Налоговом кодексе до 2009 года. Только в старой декларации такой отдельно уплаченный налог следовало указывать обособленно от других вычетов в строке 240 раздела 3. Теперь же этот налог не выделяется.

 

Пример: Компания заявляет вычет по товару, который был получен по договору мены в 2008 году

ООО «Салют» и ЗАО «Восход» заключили в 2008 году договор мены. Цена сделки составила 590 000 руб. (в том числе НДС –– 90 000 руб.). ООО «Салют» в том же году поставило ЗАО «Восход» партию товаров. Встречная поставка состоялась лишь в декабре 2009 года. Поскольку ЗАО «Восход» приняло на учет товары в 2008 году, принять НДС к вычету можно, только перечислив контрагенту 90 000 руб. В новой декларации эту сумму надо отразить по строке 130 раздела 3.

Еще одно важное изменение: в 2009 году покупатель вправе принять к вычету НДС с перечисленного контрагенту аванса, не дожидаясь отгрузки. В разделе 3 новой декларации такие вычеты надо показывать по строке 150. Когда покупатель оприходует предоплаченные покупки, он примет к вычету «входной» НДС, предъявленный продавцом в момент отгрузки.

В то же время НДС с аванса, ранее принятый к вычету, придется восстановить. Сумму восстановленного налога в новой декларации надо указать в строке 110 раздела 3. Далее этот показатель переносится в строку 090 того же раздела «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего».

Важные изменения для налоговых агентов: с 2009 года обязанности налоговых агентов должны исполнять:

— покупатели государственного или муниципального имущества;

— компании, которые продают чужое имущество по решению суда, в том числе при банкротстве;

— посредники, реализующие на территории России работы, услуги и имущественные права иностранных организаций, не состоящих на учете в российских налоговых инспекциях.

Если компания купила государственное или муниципальное имущество, продает по решению суда чужую собственность или реализует на территории России работы, услуги и имущественные права иностранных организаций, в 2009 году она должна отчитаться как налоговый агент по НДС.

В разделе 2 новой декларации сумму НДС к уплате перечисленные выше компании будут отражать в строке 060. НДС, уплаченный компанией в качестве налогового агента, как и раньше, можно принять к вычету. В обновленном отчете этот показатель указывают по строке 210 раздела 3. 

 

 Вернуться на главную